税收筹划介绍

税收筹划也称合理避税

税收策划来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述:“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税,那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同。经过半个多世纪的发展,税收筹划的规范化定义得以逐步形成,即“在法律规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能取得节税(Tax Savings)的经济利益”

税收筹划必须符合国家法律及税收法规,筹划的方向应当符合税收政策法规的导向,税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前。

企业为什么需要税收筹划

使纳税人的税收利益最大化

  • 1、公司要交的税种很多,负担非常重,公司管理层总希望财务部门能想办法降低税负;
  • 2、业务部门签订的合同没有明确由境外收款方承担税负,结果在对外支付时,公司不得不为这部分税款买单,额外增加了成本;
  • 3、总听说有企业在做税收筹划,但从来不清楚到底是怎么做的;
  • 4、税务知识较专业,一般财务人员不能很好掌握,且税收政策经常变化,新的规定越来越难读懂。

企业进行税收筹划的好处

增加企业竞争力,获得最大化的收益

利于企业经济行为有效率的选择,增强企业竞争能力

  • 1、有利于增加企业可支配收入。
  • 2、有利于企业获得延期纳税的好处。
  • 3、有利于企业正确进行投资、生产经营决策,获得最大化的收益。
  • 4、有利于企业减少或避免税务处罚。

利于实现国家税法,充分发挥税收杠杆作用,增加国家收入

  • 1、有利于国家税收政策法规的落实。
  • 2、有利于增加财政收入。
  • 3、有利于增加国家外汇收入。
  • 4、有利于税收代理业的发展。

税收筹划在现代企业中的实际应用

筹资过程· 投资过程 · 经营过程

1、筹资过程中

筹集资金是企业开展经营活动的先决条件,企业可以从多种渠道以不同方式筹集所需的资金,这就需要进行筹资决策。在筹资决策中进行税收筹划,有助于企业降低资金成本,优化资金结构,增加所有者收益。

2、投资过程中

税负轻重,将对企业投资决策产生极为重大的影响。在投资决策中的税收筹划,主要从投资方向、投资地点、投资形式及投资伙伴的选择等方面综合考虑,进行优化选择。

3、经营过程中

企业财务政策是指依照国家规定所允许的成本核算方法、计算程序、费用分摊、利润分配等一系列规定进行企业内部核算活动。通过有效的税收筹划,使成本、费用和利润达到最佳值,实现减轻税负的目的。应当注意到,企业财务政策一旦确定,不得随意变更,故在选择财务政策上要有前瞻性。

典型案例

通过案例分析,让您不再疑惑

企业某年度实现产品销售收人8000万元,“管理费用”中列支业务招待费70万元,“营业费用”中列支广告费和业务宣传费1210万元,税前会计利润总额为131万元。按发票法扣除比例,其可扣除的业务招待费为40万元(70X60% =42,但8000X5% <)=40〉,业务招待费比规定比例少扣除2万元。另外,广告费和业务宣传费超支10万元。该企业总计应纳税所得额为143万元,应缴所得税35. 75万元。试问能否经过筹划来减少纳税支出?

分析: 业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入为依据计算扣除标准的,如果纳税人将企业的销售部门设立成一个独立核算的销售公司,开具独立的发票 将企业产品销售给公司,再由公司对外销售,这样就增加了一道营业收人,而整个企业的利润总额并未改变,但费用扣除的限制可以消除。

解决方案: 该企业可以将产品先以7500万元的价格出售给销售公司,销售公司再以8000万元的价格对外销售,该企业与销售公司发生的业务招待费分别为45万元、25万元;广告费和业务宣传费分别为700万元、510万元。 假设设立了销售公司后该企业的税前利润为50万元,销售公司的税前利润为81万元,则两企业分别缴纳企业所得税,各项费用均不超过税法规定的标准,整个利益集团应纳所得税额为32. 75万元[(50+81) X25%],从而节省所得税3万元(35. 75—32. 75)。

备注:设立销售公司除了可以节税外,对于扩大产品销售市场,加强销售管理均具有重要意义,但也会因此增加一些管理成本。纳税人应根据企业规模的大小以及产品的具体特点、兼顾成本与效益原则,从长远利益考虑,决定是否设立销售公司。

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